【企业计提所得税会计分录如何编制】在企业的日常财务工作中，所得税的计提是一项重要的会计处理内容。根据税法规定和会计准则的要求，企业需要在每个会计期间根据应纳税所得额计算并计提相应的所得税费用。正确的会计分录不仅有助于企业合规经营，还能为后续的税务申报提供依据。
一、基本概念
1. 所得税费用：是指企业在一定会计期间内按照税法规定计算出的应缴纳的所得税金额。
2. 应纳税所得额：是企业按照税法规定的计算方法得出的应税利润，通常与会计利润存在差异。
3. 递延所得税资产/负债：当会计利润与应纳税所得额之间出现暂时性差异时，需确认递延所得税相关项目。
二、计提所得税的步骤
1. 确定会计利润：根据企业账面利润计算出会计利润。
2. 调整为应纳税所得额：考虑税法与会计准则之间的差异，如折旧方法、收入确认时间等。
3. 计算应交所得税：根据应纳税所得额和适用税率计算应交所得税。
4. 确认递延所得税：若存在暂时性差异，需确认递延所得税资产或负债。
5. 编制会计分录：根据上述结果进行会计处理。
三、会计分录示例
| 项目 | 借方科目 | 贷方科目 | 金额（元） |
| 计提所得税费用 | 所得税费用 | 应交税费——应交所得税 | 100,000 |
| 若有递延所得税资产 | 递延所得税资产 | 所得税费用 | 20,000 |
| 若有递延所得税负债 | 所得税费用 | 递延所得税负债 | 15,000 |
> 说明：
> - 当会计利润大于应纳税所得额时，可能产生递延所得税资产；
> - 当会计利润小于应纳税所得额时，可能产生递延所得税负债；
> - 实际操作中，应结合企业具体情况及税法规定进行调整。
四、注意事项
- 企业应定期核对会计利润与应纳税所得额的差异，确保所得税费用的准确性。
- 若企业为小型微利企业或享受税收优惠政策，需按相关规定调整应纳税所得额。
- 会计分录应符合《企业会计准则》及相关税法规定，避免因错误处理导致税务风险。
通过以上步骤和分录，企业可以规范地完成所得税的计提工作，确保财务报表的真实性和完整性。同时，合理处理递延所得税事项，也有助于企业更全面地反映其财务状况和经营成果。
